Nel seguito le principali novità di interesse per le imprese:

IRAP (imposta regionale sulle attività produttive):
La deduzione forfettaria - dal reddito imponibile ai fini IRES o IRPEF – pari al 10% dell’imposta IRAP è riferita (dall’anno 2012) soltanto alla presenza (tra i costi dell’attività) di interessi passivi (e non più interessi passivi e costo del lavoro dipendente).
Questa rettifica è correlata alla nuova deducibilità del costo del lavoro dipendente applicabile dall’anno 2012. Sarà infatti deducibile un importo pari all’imposta IRAP relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente. Il conteggio – un po’ articolato perché riferito all’imposta pagata nell’anno solare precedente – sarà applicabile già il prossimo giugno 2012 quando dovranno essere determinati gli acconti dell’imposta IRES – IRPEF per l’anno 2012.

Con specifico riferimento al reddito assoggettato all’imposta IRAP, sempre dall’anno 2012, la deduzione per il personale dipendente a tempo indeterminato (con specifico riferimento a lavoratori di età inferiore a 35 anni ed a lavoratrici) passa da euro 4.600 ad euro 10.600 per singolo dipendente.

Aiuto alla crescita economica (ACE)
E’ costituito da una deduzione dal reddito assoggettato all’IRES, pari – per i primi tre anni – al 3% degli incrementi di capitale effettuati nelle società.
La disposizione si applica già per l’anno 2011 con riferimento agli incrementi intervenuti nel corso del 2011 rispetto il patrimonio netto (cioè il capitale sociale e le riserve, senza contare l’utile dell’esercizio) esistente alla data del 31 dicembre 2010.
Sono considerati incrementi: gli utili di esercizio destinati alle riserve disponibili (quindi non distribuiti ai soci) e i versamenti effettuati dai soci.
Riduzioni del patrimonio netto con versamento ai soci a qualsiasi titolo, acquisto di partecipazioni in società controllate e acquisti di aziende o di rami d’azienda - qualora presenti – devono essere sottratti agli incrementi di capitale di cui sopra.
Va tenuto presente che l’incremento derivante dai versamenti ha effetto dalla data di effettuazione dell’operazione; per la destinazione degli utili a riserva e per i decrementi del capitale l’effetto decorre dall’inizio dell’esercizio.

Fidejussione per debiti fiscali superiori a 50.000 euro. Non è più richiesta la presentazione di una garanzia per il pagamento in forma rateale di debiti di imposta superiori ad euro 50.000 risultanti dalle comunicazioni inviate dall’Agenzia delle Entrate a seguito di controlli automatici e formali delle dichiarazioni fiscali annuali;

Importo massimo uso contanti Il limite per l’uso dei contanti o dei titoli al portatore è sceso da 2.500 a 1.000 euro.

Canone Rai
Viene richiesta l’indicazione nella dichiarazione dei redditi del numero di abbonamento speciale alla radio o alla televisione la categoria di appartenenza per l’applicazione della tariffa di abbonamento radiotelevisivo speciale.

Aliquote IVA
Con decorrenza da ottobre 2012 è stabilito l’incremento di 2 punti per le aliquote IVA del 10% e del 21% (che quindi diventeranno pari al 12% ed al 23%)

Imposta di bollo su conti correnti e investimenti finanziari
Le nuove disposizioni, con decorrenza 2012, prevedono:
a) con riferimento agli estratti conto bancari, postali ed i rendiconti dei libretti di risparmio anche postali per le persone fisiche: importo annuale fisso pari a 34,20, con esenzione dall’imposta in presenza di valore medio annuo di giacenza non superiore a 5.000 euro;
per gli altri soggetti: importo annuale fisso pari a 100 euro
b) con riferimento alle comunicazioni alla clientela relative a prodotti e strumenti finanziari l’imposta è in misura proporzionale pari allo 0,1% annuo (dal 2013 0,15%), calcolata sul valore di mercato degli investimenti oppure, in mancanza di questo, sul valore nominale o di rimborso. L’imposta è dovuta comunque nella misura minima di euro 34,20 e, solo per il 2012, non oltre l’importo massimo di euro 1.200. Non sono soggetti all’imposta i fondi pensione e i fondi sanitari e, limitatamente a quelli con valore di rimborso non superiore a euro 5.000, anche i buoni postali fruttiferi.

Esercizi commerciali
La Legge 214 ha previsto la liberalizzazione degli orari di apertura e chiusura degli esercizi commerciali. Questa agevolazione era stata stabilita nel “Decreto Bersani” (art.3 DL 223/2006 - regole di tutela della concorrenza nel settore della distribuzione commerciale) in via sperimentale solo a favore degli esercizi situati nelle località turistiche e nelle città d’arte.
Viene affermato quale principio generale dell’ordinamento nazionale la libertà di apertura di nuovi esercizi commerciali sul territorio senza contingenti, limiti territoriali o altri vincoli di qualsiasi natura, esclusi quelli connessi alla tutela della salute, dei lavoratori, dell’ambiente incluso quello urbano. Le Regioni e gli enti locali devono adeguare i propri ordinamenti a questa prescrizione entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della Legge 214 in commento. Disposizioni relative alla tutela della concorrenza nel settore del credito.
L’art. 36 bis della Legge presenta una disposizione molto importante che addita una diffusa prassi in uso presso le banche in occasione della concessione di un mutuo (anche nel caso di acquisto di immobili da parte delle persone). E’ quindi considerata scorretta la pratica commerciale di una banca (o istituto di credito o intermediario finanziario) che, ai fini della concessione di un mutuo, obbliga il cliente a sottoscrivere una polizza assicurativa erogata dalla medesima banca (istituto o intermediario).

Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese
E’ incrementata la percentuale massima di garanzia concessa dal Fondo, che passa all’80% dell’importo delle operazioni finanziarie a favore di piccole e medie imprese.
Si tratta di una garanzia pubblica (rilasciata appunto dal Fondo citato) che può essere chiesta da una impresa in occasione della domanda di finanziamento ad una banca.

Maggiori informazioni sul Fondo di Garanzia possono essere consultate sul sito internet www.fondidigaranzia.it.

Laura Giustiniani Dottore Commercialista - Milano